DAL 1° LUGLIO 2019. FATTURA IMMEDIATA E DIFFERITA

Con una recente circolare l’Agenzia delle Entrate ha spiegato i tempi di emissione/trasmissione delle fatture, elettroniche e cartacee, che devono essere osservati dal 1° luglio 2019.Prima di esaminare puntualmente le previsioni di detta circolare, Vi forniamo una brevissima sintesi e prassi consigliata per l’emissione dei documenti elettronici.

Prassi consigliata dal 1° Luglio 2019

Fattura elettronica immediata (esempio: incasso da cliente /consegna del bene):

-datare la fattura con il giorno dell’incasso/consegna del bene e spedirla al SDI entro al massimo 7 giorni dalla data fattura (il termine di Legge è di 12 giorni, ma il SDI ha 5 giorni per effettuare lo scarto)*

Fattura elettronica differita (esempio: ddt o documento equivalente emessi nello stesso mese solare nei confronti del medesimo cliente: alla consegna dei beni /o servizi effettuati e incassati):

-datare la fattura a fine mese o con la data dell’ultimo ddt (o documento equivalente) emesso; spedire la Fattura Elettronica al SDI entro al massimo il giorno 10 del mese successivo (il termine di Legge è entro il 15 del mese successivo, ma il SDI ha 5 giorni per effettuare lo scarto)**

Di seguito l’esame della Circolare Agenzia delle Entrate n. 14/E del 17/6/2019

La Fattura Elettronica deve riportare al campo “DATA” (data del documento) la data di effettuazione dell’operazione e deve essere spedita al Sistema di Interscambio nei termini di legge per non incorrere in sanzioni (il SDI accerterà la data di trasmissione).

*Fattura immediata: deve essere trasmessa al SDI entro 12 giorni dalla data di effettuazione dell’operazione. Il campo “DATA” riporterà la data di effettuazione dell’operazione.

**Fattura differita:deve essere trasmessa al SDI entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione. Il campo “DATA” riporterà la data dell’ultima operazione.

*Fattura emessa prima dell’effettuazione dell’operazione ai fini iva:

Le fatture che vengono emesse prima dell’effettuazione dell’operazione ai fini iva, vanno trattate come le fatture immediate (non sono fatture differite).

Per le operazioni effettuate:

-fino al 30/06 per i contribuenti trimestrali(data fattura fino al 30/06);

-fino al 30/09 per i contribuenti mensili(data fattura fino al 30/09);

le sanzioni previste per l’omessa/tardivaemissione/trasmissione:

–non si applicanose la fattura viene trasmessa entro il termine della liquidazione iva di competenza;

–sono ridotte al 20%se la fattura viene trasmessa entro il termine della liquidazione iva successiva.

Restano applicabili le sanzioni per il tardivo /omesso versamento.

La Legge di conversione del Decreto Crescita (approvata ieri 27/06) ha introdotto due importanti novità, riguardanti, una, latrasmissione dei dati e,l’altra, la moratoria sulle sanzioni. Vi forniamo una brevissima sintesi

• idati dovranno essere trasmessi telematicamente entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione
• lamemorizzazione dei dati dei corrispettivi dovrà esseregiornaliera
• Moratoria per i primi sei mesi dall’applicazione: la trasmissione telematica potrà essereeffettuata entro il mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, fermo restando i termini di liquidazione dell’Iva.

In relazione al primo aspetto, va tenuto conto che l’invio dei corrispettivi non dovrà essereeffettuato con frequenza giornaliera, bensì i dati dovranno essere trasmessi telematicamente entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione (esempio icommercianti al minuto, effettueranno l’invio entro 12 giorni dalla vendita; per coloro che svolgono prestazioni di servizi assimilate al commercio al minuto, i 12 giorni decorrono dal pagamento).

Il maggior termine concesso per la trasmissione non muta però la frequenza con cui deve avvenire la memorizzazione dei dati dei corrispettivi, la quale rimane giornaliera.

Per quanto riguarda il secondo aspetto, il legislatore introduce una moratoria da sanzioni per il periodo che va:

 –dal 1° luglio 2019 al 31 dicembre 2019, per gli esercenti con volume d’affari superiorea 400.000 euro;

– dal 1° gennaio 2020 al 30 giugno 2020, per gli esercenti con volume d’affari fino a 400.000 euro.

Viene disposto, infatti, che nel descritto lasso temporale non sono applicate le sanzioni (per “omissione”) se la trasmissione telematica è effettuata entro il mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, fermo restando i termini di liquidazione dell’Iva.

Sono stati prorogati al 30/09 i versamenti delle imposte/contributi relativi al modello Redditi/Irap/2019 per i soggetti ISA e non solo.

Per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli ISA(ditte individuali/società di persone/società di capitale/professionisti/associazioni professionali) e che dichiarano ricavi /compensi non superiori a € 5.164.569, i termini dei versamenti risultanti dalla dichiarazione dei redditi/irap/contributi/ecc, che scadono dal 30/06 al 30/09 sono prorogati al 30/09/2019. Beneficiano della proroga anche i soggetti interessati da una causa di esclusione dagli ISA (compresi minimi/forfettari).

La proroga interessa anche i soggetti che “partecipano” in qualità di collaboratori di impresa familiare/ soci di società di persone/ soci di società di capitale in regime di trasparenza/ associati di associazioni professionali).

I soggetti non compresinella proroga sono:

-i soggetti non interessati dagli ISA (quali le persone fisiche private, i soggetti per i quali non è stato approvato il modello ISA, i soggetti con ricavi/compensi superiori a € 5.164.569, i soci persone fisiche delle società di capitale non in regime di trasparenza);

-le società con periodo di imposta non coincidente con l’anno solare, con termine di versamento delle imposte non scadente nel periodo 30/06-30/09.